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2020年全国注册会计师考试《会计》模拟题(12-19)

2019-12-19 09:51:25| 来源:中公财经

1。【多选题】下列有关增值税的月末结转的说法正确的有( )。(第九章 负债)

A.月份终了,企业应将当月发生的应交未交增值税税额,借记“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”科目,贷记“应交税费——未交增值税”科目

B。月份终了,企业应将当月多交的增值税税额,借记“应交税费——应交增值税(未交增值税)”科目,贷记“应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”科目

C。未交增值税在以后月份上交时,借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目,贷记“银行存款”科目

D.月份终了,企业应将当月多交的增值税税额,借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记“应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”科目

2.【多选题】下列项目中,应通过“应交税费”科目核算的有( )。(第九章 负债)

A.应交的土地使用税

B.应交的印花税

C。应交的资源税

D.耕地占用税

3。【多选题】企业发生的下列税费,不通过“税金及附加”科目核算的有( )。(第九章 负债)

A。耕地占用税

B.城市维护建设税

C。房产税

D.代扣代缴个人所得税

4.【多选题】企业发行分期付息、到期一次还本的一般公司债券,采用实际利率法摊销债券折溢价时(不考虑相关交易费用),下列说法正确的有( )。(第九章 负债)

A.随着各期债券溢价的摊销,债券的摊余成本、利息费用会逐期减少

B.随着各期债券溢价的摊销,债券的摊余成本减少、利息费用会逐期增加

C。随着各期债券折价或溢价的摊销,债券的摊余成本逐期接近其面值

D.随着各期债券折价的摊销,债券的应付利息和利息费用各期都保持不变

5。【多选题】关于可转换公司债券的会计处理,下列说法中不正确的有( )。(第九章 负债)

A。企业发行的可转换公司债券,应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆,将负债成分确认为应付债券,将权益成分确认为其他权益工具

B.可转换公司债券在进行分拆时,应当对债券的未来现金流量用不附转换权的债券利率进行折现确定负债成分的初始确认金额

C。发行可转换公司债券发生的交易费用,应当直接计入当期损益

D。可转换公司债券转换股份前负债成分计提的利息费用均应计入当期损益

1.【答案】AD。

解析:选项B错误,无“应交税费——应交增值税(未交增值税)”科目,应该为“应交税费——未交增值税”科目;选项C错误,未交增值税在以后月份上交时,借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记“银行存款”科目。

【知识点】会计 增值税月末结转

2。【答案】AC。

解析:印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税不通过“应交税费”科目核算。

【知识点】会计 应交税费核算内容

3.【答案】AD。

解析:选项A,耕地占用税在实际支付时,借记“在建工程”科目,贷记“银行存款”科目;选项D,企业向职工支付工资时扣除应由职工缴纳的个人所得税,借记“应付职工薪酬”科目,贷记“应交税费——代扣代缴个人所得税”科目。

【知识点】会计 应交税费核算内容

4。【答案】AC。

解析:随着各期债券溢价的摊销,债券的摊余成本逐期减少,接近其面值,利息费用(期初摊余成本×实际利率)也随之减少,选项A正确;随着各期债券折价的摊销,债券的摊余成本逐期增加,接近其面值,利息费用(期初摊余成本×实际利率)也随之增加,选项D错误,选项C正确。债券各期确认的应付利息(面值×票面利率)不会发生变化,但利息费用会发生变化,选项D错误。

【知识点】会计 应付债券的账务处理

5.【答案】CD。

解析:选项C,发行可转换公司债券发生的交易费用,应当在负债成分和权益成分之间按照相对公允价值比例进行分摊,分别计入其入账价值,负债部分承担的费用计入“应付债券——可转换公司债券(利息调整)”的借方,减少应付债券的账面价值,权益成分应承担的部分计入其他权益工具,减少其他权益工具的账面价值;选项D,计提的利息费用如果符合资本化条件的,应于发生当期进行资本化计入所购建资产的成本。

【知识点】会计 可转换公司债券的账务处理



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1.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人,下列各项税费中,应当计入甲公司资产成本的是( )。(第九章 负债)

A。进口商品交纳的关税

B.作为固定资产核算的车辆交纳的车船税

C。取得原材料时支付的增值税进项税额

D.作为办公用房的固定资产交纳的房产税

2.【单选题】对于增值税一般纳税人,下列经济业务所涉及的增值税,应作进项税额转出处理的是( )。(第九章 负债)

A。自行建造生产经营设备领用原材料

B.原材料因管理不善发生被盗损失

C.以自产产品作为福利发放给职工

D。以原材料作为合并对价进行同一控制下控股合并

3.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人。2×17年1月1日,甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料,委托乙公司加工应税消费品,收回后直接对外出售。2×17年5月30日,甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税2.04万元,另支付消费税28万。假定不考虑其他因素,甲公司收回该批应税消费品的入账价值为( )万元。(第九章 负债)

A。252

B.254.04

C.280

D.282.04

4。【单选题】甲公司为增值税一般纳税人,其存货和动产设备适用的增值税税率为17%,专利技术免征增值税。2×17年发生下列有关经济业务。

(1)无法支付非关联方的应付账款100万元;

(2)对外销售产品一批,增值税专用发票上注明价格为500万元,商品已发出,款项已收到,该协议规定该批商品销售价格的15%属于商品售出后3年内提供修理服务的服务费;

(3)对外出租一项专利技术,取得收入50万元;

(4)应交房产税2万元、应交土地使用税3万元和应交车船税4万元;

(5)出口产品按规定退税的增值税35万元。

下列有关甲公司2×17年的会计处理,正确的是( )。(第九章 负债)

A.对外销售产品应交增值税的销项税额为72.25万元

B.对外出租一项专利技术取得的租金收入50万元应计入营业外收入

C.记入“税金及附加”科目的金额为9万元

D.出口产品按规定退税的增值税35万元,借记“银行存款”科目,贷记“营业外收入”科目

5。【单选题】发行一般公司债券时发生的发行费用应记入( )科目。(第九章 负债)

A.管理费用

B。销售费用

C.财务费用

D。应付债券

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(责任编辑:何奕霖)

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